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【收藏】分不清委托研發、合作研發、集中研發,一文搞懂研發費加計扣除怎么做!

時間:2021-10-21 編輯:華財會計

  企業日常發生的研發活動類型不盡相同,有委托研發、合作研發、集中研發,不同類型的研發活動對研發費用歸集的要求不盡相同。那么,企業在享受研發費加計扣除優惠時該如何進行區分處理呢?留存備查的材料又有哪些?今天,通過幾個問答來為大家詳細介紹一下~~

  問:委托研發由誰扣除?需要哪些資料?

  答:企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。(財稅〔2015〕119號)

  委托個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。(國家稅務總局公告2015年第97號)

  留存備查資料:

  1. 委托研究開發項目計劃書和企業有權部門關于委托研究開發項目立項的決議文件;

  2. 委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  3. 經科技行政主管部門登記的委托研究開發項目的合同;

  4. 從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

  5. “研發支出”輔助賬及匯總表;

  6. 企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  7. 省稅務機關規定的其他資料。

  問:委托境外研發有什么注意事項?留存資料有何不同?

  答:委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。(財稅〔2018〕64號)

  留存備查資料:

  1. 企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件;

  2. 委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  3. 經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同;

  4. “研發支出”輔助賬及匯總表;

  5. 委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據;

  6. 當年委托研發項目的進展情況等資料。

  問:合作研發項目如何扣除?需要哪些資料?

  答:合作研發項目合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。(財稅〔2015〕119號)

  留存備查資料:

  1. 合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于合作研究開發項目立項的決議文件;

  2. 合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  3. 經科技行政主管部門登記的合作研究開發項目的合同;

  4. 從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

  5. “研發支出”輔助賬及匯總表;

  6. 企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  7. 省稅務機關規定的其他資料。

  問:集中研發項目如何扣除?需要哪些資料?

  答:企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。(財稅〔2015〕119號)

  留存備查資料:

  1. 自主研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主研究開發項目立項的決議文件;

  2. 自主研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

  3. 從事研發活動的人員(包括外聘人員)和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料);

  4. 集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

  5. “研發支出”輔助賬及匯總表;

  6. 企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查。

  7. 省稅務機關規定的其他資料。

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